高新企業加計扣除怎么做

按照稅法規定，符合條件的企業發生的研發費用，可以在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例稅前扣除。

研發費用加計扣除就是企業在按照規定在據實扣除的基礎上，按照研發費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。對于科技型中小企業而言，研發費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。

例如

某企業上一年的稅前利潤是200萬，用于研發的費用是100萬。按照25%的稅率，不做研發費用加計扣除，則該企業該企業上一年所需要繳納的企業所得稅為200*25%=50萬元。而該企業在做完加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業所得稅為（200-100*50%）*25%=37.5萬元，節省了12.5萬元。

接下來，我們來看看高新認定研發費用與研發費用加計扣除有哪些差異？

一、歸集目的不同

高新認定

判斷企業研發投入強度、科技實力是否達到高新技術企業標準。

加計扣除

細化哪些研發費用可以享受加計扣除政策，從而引導企業加大核心研發投入。

二、對研發活動的定義不同

高新認定

對企業研發活動范圍相對寬一點。

加計扣除

加計扣除政策增加了“系統性”三字，相對于高新認定而言，加計扣除政策要求企業的研發活動有系統組織形式。

三、研發活動適用范圍不同

高新認定

只要屬于《國家重點支持的高新技術領域》的居民企業都符合要求。

一、電子信息

二、生物與新醫藥

三、航空航天

四、新材料

五、高技術服務

六、新能源與節能

七、資源與環境

八、先進制造與自動化

加計扣除

列舉了以 6 個行業業務為主營業務的企業不能享受加計扣除優惠政策。

其余企業發生的研發活動均可以實行加計扣除。

一、煙草制造業

二、住宿和餐飲業

三、批發和零售業

四、房地產業

五、租賃和商務服務業

六、娛樂業

四、歸集范圍不同

人員結構

指直接從事研發和相關技術創新活動，以及提供管理和直接技術服務的人員。

需累計實際工作時間在183天以上，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

指直接從事研發活動人員。

主要有研究人員、技術人員、輔助人員三類，研發人員既可以是本企業員工，也可以是外聘人員。

直接投入

以經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產均可歸集。

租賃費只是用于研發的儀器、設備，不包括銷售的設備費。

折舊費用

包括儀器設備及建筑物的折舊費。

允許研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的攤銷費用計入研發費用中。

只包含用于研發活動的儀器設備的折舊費。房屋折舊費不在歸集范圍內。

設計實驗等

允許將裝備調試費用計入研發費用，且較研發費用加計扣除多一項“田間試驗費”。

包括新產品設計費、新工藝規程制定費和現場試驗費。

委托外部研發

允許委托境內外機構或個人進行研發活動。

允許委托境內機構或個人研發。

但二者均設置了80%的扣除限額。

其他相關費用

不得超過總費用的20%

包括通訊費。

不得超過總費用的10%

包括職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費，但不包括通訊費。

五、加計扣除更為謹慎細致

與高新認定研發費用相比，加計扣除更為謹慎細致

（1）一般的知識性、技術性活動不屬于研發活動，其支出不適用于加計扣除政策。

（2）企業在研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應沖減對應的研發費用。

（3）對于共用的人員及儀器、設備、無形資產，企業應對其使用情況做合理分配，未分配的不得加計扣除。