高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集與加計(jì)扣除的差異

近年隨著高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案的補(bǔ)貼優(yōu)惠力度越來(lái)越大，引起了很多中小企業(yè)的關(guān)注。但不論是申報(bào)高新企業(yè)或是研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，都需要企業(yè)將上年度投入的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。并且這兩個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)支出費(fèi)用歸集還存在一些差異。今天就來(lái)解讀一下高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集存在哪些差異：

　　一、人員人工費(fèi)用

　　高新：高新申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用歸集中指的企業(yè)科技人員，要求累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上，其中不包括職工福利費(fèi)，補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

　　加計(jì)扣除：指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員。費(fèi)用包括職工福利費(fèi)，補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療。

　　二、部分研發(fā)活動(dòng)

　　高新：包括部分研發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。包括對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品，服務(wù)，技術(shù)，材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變活動(dòng)，市場(chǎng)調(diào)查研究，效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制，測(cè)試分析，維護(hù)維修等。

　　加計(jì)扣除：不包括。

　　三、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用

　　高新：包括。研發(fā)使用的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)均可進(jìn)行歸集，比如廠房。

　　加計(jì)扣除：包括。只允許用于研發(fā)的儀器，設(shè)備租賃費(fèi)用。

　　四、設(shè)備調(diào)試費(fèi)用與實(shí)驗(yàn)費(fèi)

　　高新：包括裝備調(diào)試費(fèi)用，田間實(shí)施費(fèi)。

　　加計(jì)扣除：不包括。

　　五、委托研發(fā)

　　高新：包括委托境內(nèi)外研發(fā)，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%的條件。

　　加計(jì)扣除：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入到委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二的部分。不包括委托境外個(gè)人產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用支出。

　　六、折舊費(fèi)

　　高新：包括用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器，設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

　　加計(jì)扣除：不包括建筑物的折舊費(fèi)

　　七、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　高新：指研發(fā)設(shè)施的改建，改裝，裝修和修理過程中發(fā)生的費(fèi)用。

　　加計(jì)扣除：不包括。

　　以上就是高新與加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集的差異所在，高新可以通過企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行鑒定，而加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用可以通過加計(jì)扣除鑒定報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。為了確保企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用能夠有憑有據(jù)，建議企業(yè)及早規(guī)劃，從年初開始建立研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，也方便整理歸檔相關(guān)材料。