企業如何享受研發費用加計扣除

為了鼓勵企業勇于創新，投入資金用于研發支出，國家在企業所得稅的征收過程中，會給予研究開發費用稅前扣除等優惠政策。為幫助企業更好享受政策紅利，持續激發企業創新活力，小編向大家科普一下研發費用扣除方面的小知識。

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什么是研發費加計扣除?

按照現行政策規定，企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。對于科技型中小企業而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。

02

研發費用加計扣除有明確的對象

根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，研究開發費用稅前加計扣除政策適用對象有以下幾個要求：首先，企業應為居民企業；其次，企業會計核算應該健全；最后，企業應實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用。

03

合規委托境外研發費用適用企業所得稅

稅前加計扣除

注意啦！根據最新《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規定，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

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研發費用內容豐富

根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，研發費用包括以下幾個方面：

（1）人員人工費用。指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

（2）直接投入費用。指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

（3）折舊費用。指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

（4）無形資產攤銷費用。指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。

（6）其他費用。指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

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研發費用稅前加計扣除政策適用行業

研發費用稅前加計扣除政策并不是全部行業適用，根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業及財政部和國家稅務總局規定的其他行業并不適用于研發費用稅前加計扣除政策。

相信大家

對研發費用加計扣除

有了新的了解了，

那么快根據需要進行研發投入吧！