2021年廣州市研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)

          一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)條件

            (一)企業(yè)已到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)2017年度研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除;

            (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目存在異議,并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目備案通知書》;

            (三)申請(qǐng)鑒定的項(xiàng)目須符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》(2011年)規(guī)定的范圍。

            二、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

            本通知所稱研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

            (一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

            企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。進(jìn)行175%的稅前攤銷,企業(yè)必須認(rèn)定通過科技型中小企業(yè)的資質(zhì)才能享受。

            三、研發(fā)費(fèi)用的體范圍包括:

            1.人員人工費(fèi)用。

            直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

            2.直接投入費(fèi)用。

            (1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

            (2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

            (3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

            3.折舊費(fèi)用。

            用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

            4.無形資產(chǎn)攤銷。

            用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

            5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

            6.其他相關(guān)費(fèi)用。

            與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

            7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

            (二)下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

            1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

            2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

            3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

            4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

            6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

            7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

            四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)資料

            (一)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目備案通知書(稅務(wù)部門出具);

            (二)申請(qǐng)書紙質(zhì)文件原件;

            (三)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件;

            (四)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照;

            (五)稅務(wù)登記證復(fù)印件;

            (六)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書或立項(xiàng)報(bào)告;

            (七)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告(專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告);

            (八)上年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(注冊(cè)未滿一年的可提供驗(yàn)資報(bào)告)復(fù)印件;

            (九)上年度完稅證明復(fù)印件;

            (十)其他證明材料,如知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、檢測報(bào)告等。

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