2021年廣州市研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)條件

　　(一)企業(yè)已到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)2017年度研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除;

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目存在異議，并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目備案通知書》;

　　(三)申請(qǐng)鑒定的項(xiàng)目須符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》(2011年)規(guī)定的范圍。

　　二、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

　　本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　(一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。進(jìn)行175%的稅前攤銷，企業(yè)必須認(rèn)定通過科技型中小企業(yè)的資質(zhì)才能享受。

　　三、研發(fā)費(fèi)用的體范圍包括：

　　1.人員人工費(fèi)用。

　　直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2.直接投入費(fèi)用。

　　(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

　　(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　3.折舊費(fèi)用。

　　用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷。

　　用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

　　6.其他相關(guān)費(fèi)用。

　　與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

　　7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　　(二)下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

　　1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

　　6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

　　7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)資料

　　(一)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目備案通知書(稅務(wù)部門出具);

　　(二)申請(qǐng)書紙質(zhì)文件原件;

　　(三)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件;

　　(四)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照;

　　(五)稅務(wù)登記證復(fù)印件;

　　(六)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書或立項(xiàng)報(bào)告;

　　(七)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告(專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告);

　　(八)上年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(注冊(cè)未滿一年的可提供驗(yàn)資報(bào)告)復(fù)印件;

　　(九)上年度完稅證明復(fù)印件;

　　(十)其他證明材料，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、檢測報(bào)告等。