高新企業(yè)加計(jì)扣除怎么做

按照稅法規(guī)定，符合條件的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例稅前扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就是企業(yè)在按照規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。對(duì)于科技型中小企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由 50%提高到 75%。

例如

某企業(yè)上一年的稅前利潤(rùn)是200萬(wàn)，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬(wàn)。按照25%的稅率，不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，則該企業(yè)該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅為200*25%=50萬(wàn)元。而該企業(yè)在做完加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅為（200-100*50%）*25%=37.5萬(wàn)元，節(jié)省了12.5萬(wàn)元。

接下來(lái)，我們來(lái)看看高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些差異？

一、歸集目的不同

高新認(rèn)定

判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

加計(jì)扣除

細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，從而引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入。

二、對(duì)研發(fā)活動(dòng)的定義不同

高新認(rèn)定

對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)范圍相對(duì)寬一點(diǎn)。

加計(jì)扣除

加計(jì)扣除政策增加了“系統(tǒng)性”三字，相對(duì)于高新認(rèn)定而言，加計(jì)扣除政策要求企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)有系統(tǒng)組織形式。

三、研發(fā)活動(dòng)適用范圍不同

高新認(rèn)定

只要屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的居民企業(yè)都符合要求。

一、電子信息

二、生物與新醫(yī)藥

三、航空航天

四、新材料

五、高技術(shù)服務(wù)

六、新能源與節(jié)能

七、資源與環(huán)境

八、先進(jìn)制造與自動(dòng)化

加計(jì)扣除

列舉了以 6 個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

其余企業(yè)發(fā)生的研發(fā)活動(dòng)均可以實(shí)行加計(jì)扣除。

一、煙草制造業(yè)

二、住宿和餐飲業(yè)

三、批發(fā)和零售業(yè)

四、房地產(chǎn)業(yè)

五、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

六、娛樂(lè)業(yè)

四、歸集范圍不同

人員結(jié)構(gòu)

指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及提供管理和直接技術(shù)服務(wù)的人員。

需累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員。

主要有研究人員、技術(shù)人員、輔助人員三類(lèi)，研發(fā)人員既可以是本企業(yè)員工，也可以是外聘人員。

直接投入

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)均可歸集。

租賃費(fèi)只是用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，不包括銷(xiāo)售的設(shè)備費(fèi)。

折舊費(fèi)用

包括儀器設(shè)備及建筑物的折舊費(fèi)。

允許研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。

只包含用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊費(fèi)。房屋折舊費(fèi)不在歸集范圍內(nèi)。

設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等

允許將裝備調(diào)試費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，且較研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除多一項(xiàng)“田間試驗(yàn)費(fèi)”。

包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

委托外部研發(fā)

允許委托境內(nèi)外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)。

允許委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)。

但二者均設(shè)置了80%的扣除限額。

其他相關(guān)費(fèi)用

不得超過(guò)總費(fèi)用的20%

包括通訊費(fèi)。

不得超過(guò)總費(fèi)用的10%

包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括通訊費(fèi)。

五、加計(jì)扣除更為謹(jǐn)慎細(xì)致

與高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用相比，加計(jì)扣除更為謹(jǐn)慎細(xì)致

（1）一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于研發(fā)活動(dòng)，其支出不適用于加計(jì)扣除政策。

（2）企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)沖減對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。

（3）對(duì)于共用的人員及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其使用情況做合理分配，未分配的不得加計(jì)扣除。