哪些研發費用可以加計扣除75%

由于研發費用加計扣除是屬于企業所得稅，企業所得稅都是平時先預繳，次年初再做匯算清繳。所以此次新規將會是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。

稅前扣除越多，交的稅越少

企業所得稅的計稅公式是：應納稅額=應納稅所得額×稅率；

而應納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業的研發費用屬于企業的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規的意思是，不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發費用的75%，這就叫加計扣除。

舉個例子，假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。

當然了，如果沒有這次新規，原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用，所以由本次新規帶給你企業的實惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。

享受研發費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發活動；

2、將委托或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記；

3、設立會計科目（研發支出項目及其子項目）；

4、設立該項目研發費用輔助賬；

5、對研發支出進行會計核算；

6、按有關憑證填制“研發費用輔助賬”；

7、填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局；

8、填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》；

9、收集準備留存備查資料；

10、向主管稅務局備案；

11、進行企業所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優惠政策；

12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續查訪管理。

哪些費用屬于研發費用？

一、研發人員人工費

1、本公司研發人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等

2、公司對研發人員的股權激勵

3、外聘研發人員的勞務費用

其中，外聘研發人員的勞務費，不是以你企業總共付出的勞務費為準，而是按相應勞務派遣企業收到你的費用后，實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用。

二、直接投入研發的費用

1、研發活動直接消耗的材料、燃料、動力費用

2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費用

3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費用

4、試制產品的檢驗費用

5、儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用

6、通過經營租賃方式租入的儀器、設備租賃費用

上述費用都必須是用于研發活動的，才符合加計扣除條件。

三、儀器設備的折舊費和無形資產的攤銷費用

1、儀器、設備的折舊費（用于研發活動的）

2、軟件、專利權的攤銷費用（用于研發活動的）

3、許可證、專有技術的攤銷費用（用于研發活動的）

4、設計和計算方法的攤銷費用（用于研發活動的）

四、新技術的各類費用

1、新產品的設計費

2、新工藝規程的制定費

3、新藥研制的臨床試驗費

4、勘探開發技術的現場試驗費

五、其他相關費用

其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

主要有：

1、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費

2、資料費、資料翻譯費

3、專家咨詢費

4、科技研發保險費

5、研發成果的相關費用（如對結果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）

6、相應知識產權的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費）