企業研發費用加計扣除備案流程

一、申請流程

二、備案要求

1．自行判斷。根據76號公告規定，企業應自行判斷其是否符合研發費用加計扣除政策規定的條件。

2．履行備案。研發費用加計扣除實行備案管理，凡享受研發費用加計扣除優惠的，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件，履行備案手續。按照76號公告規定，研發費用加計扣除優惠不屬于定期減免稅事項，在費用化項目發生當期或者資本化項目形成無形資產后的攤銷期間，應每年履行備案手續；企業同時存在多個享受優惠研發項目的，應當按不同項目分別進行核算，并按項目分別進行備案。

2015年度及以前按照原政策已審核立項的跨期研發項目延續至2016年度及以后的，在享受優惠年度，應每年履行備案手續。屬于跨地區經營匯總納稅企業，其分支機構享受研發費用加計扣除稅收優惠。應由二級分支機構按規定向其主管稅務機關備案后，總機構匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，在年度納稅申報時填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》一并報送。

3．留存備查資料。企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。企業應按照97號公告，將相關資料留存備查，保存期限為相關研發項目享受優惠結束后10年。

企業應當按照稅務機關要求限期提供留存備查資料，以證明其符合稅收優惠政策條件。企業不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，不能證明企業符合稅收優惠政策條件的，稅務機關將追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規定處理。