廣東研發費用加計扣除怎么申請

研發費用加計扣除政策的核心內容是，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在按照規定據實扣除的基礎上，再依據相關規定對“研發費用”加計扣除。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　一、研發費用加計扣除范圍

　　1、人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　2、直接投入費用。

　　(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　　(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3、折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4、無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

　　6、其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

　　二、財務核算要求

　　1、企業必須對研究開發費用實行專賬管理，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　2、自2009年度起，企業申請技術開發費加計扣除，應按國家統一會計制度及下列要求進行相關會計核算：

　　(一)對企業研究開發費用的發生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應;

　　(二)對不同的研究開發項目要設立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算;(三)對企業同時研究開發多個項目，或研究開發項目和其他項目共同使用資源的情況，有關費用要在項目間進行合理分攤。金額較大的要在實際發生前后及時與主管稅務機關聯系。

　　3、企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。

　　4、法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用

　　三、申請加計扣除的程序

　　享受技術開發費加計扣除，必須向稅務機關進行立項備案和減免備案。

　　1、立項備案：企業申請技術開發費加計扣除，應在研究開發項目確定后，將《企業研究開發項目立項備案表》、《企業研究開發項目情況說明書》報主管稅務機關備案，同時附送企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件，如屬委托或合作開發的，應提供委托、合作研究開發項目的合同或協議。

　　2、減免備案：企業應于每年3月15日前向辦稅服務廳提請備案并按規定報送相應的資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。納稅人享受備案類優惠，

　　納稅人在年度納稅申報時附報以下資料進行技術開發費加計扣除備案：

　　(1)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發項目計劃書，需根據《領域》詳細說明至具體項目;

　　(3)研究開發費預算，需說明資金來源;

　　(4)屬于委托、合作研究開發項目的，應提供合同或協議書;

　　(5)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單;

　　(6)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表;對委托開發的項目，應提供受托方出具的該研發項目的費用支出明細情況;

　　(7)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明(查新)材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料。

　　3、技術開發費加計扣除額的填報

　　技術開發費加計扣除的數額按規定計算后分步填報在企業所得稅年度納稅申報表附表五第10行“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”欄、附表三第39行“加計扣除”欄、主表20行“加計扣除”欄。

　　四、研發費用加計扣除步驟：

　　第一步：做好加計扣除的研發費用輔助賬，

　　第二步：做好研發項目立項報告

　　第三步：在科技局系統做研發費用項目鑒定

　　第四步：準備資料隨時配合稅局的抽查

　　五、扶持方式

　　減輕企業納稅負擔，享受國家、省市有關研發投入的補助，為高企認定做鋪墊提高成功率。

　　企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除;

　　例:
一家2000萬規模的高新企業，研發投入比例10%，研發費用投入200萬，所得稅比例為15%，加計扣除可減免所得稅=200萬*75%*15%=22.5萬