企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除

一、研發(fā)費(fèi)加計扣除比例

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　二、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

　　1.煙草制造業(yè)

　　2.住宿和餐飲業(yè)

　　3.批發(fā)和零售業(yè)

　　4.房地產(chǎn)業(yè)

　　5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

　　6.娛樂業(yè)

　　7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

　　上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/T 4754-2017)》為準(zhǔn)，并隨之更新。

　　三、不適用稅前加計扣除政策的活動

　　企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級

　　對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等

　　企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動

　　對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變

　　市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究

　　作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)

　　社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究

　　四、研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍

　　01人員人工費(fèi)用

　　指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　02直接投入費(fèi)用

　　研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　03折舊費(fèi)用

　　指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　04無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

　　指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　05新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

　　指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。