廣東研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么申請

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的核心內(nèi)容是，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再依據(jù)相關(guān)規(guī)定對“研發(fā)費(fèi)用”加計(jì)扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

　　1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2、直接投入費(fèi)用。

　　(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

　　(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

　　(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　3、折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　4、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

　　6、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　　二、財(cái)務(wù)核算要求

　　1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　2、自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會計(jì)核算：

　　(一)對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng);

　　(二)對不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對象的會計(jì)核算;(三)對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂＝痤~較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

　　3、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

　　4、法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用

　　三、申請加計(jì)扣除的程序

　　享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行立項(xiàng)備案和減免備案。

　　1、立項(xiàng)備案：企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)在研究開發(fā)項(xiàng)目確定后，將《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況說明書》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，如屬委托或合作開發(fā)的，應(yīng)提供委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

　　2、減免備案：企業(yè)應(yīng)于每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。納稅人享受備案類優(yōu)惠，

　　納稅人在年度納稅申報(bào)時附報(bào)以下資料進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案：

　　(1)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目;

　　(3)研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說明資金來源;

　　(4)屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書;

　　(5)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單;

　　(6)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表;對委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況;

　　(7)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料。

　　3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額的填報(bào)

　　技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的數(shù)額按規(guī)定計(jì)算后分步填報(bào)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”欄、附表三第39行“加計(jì)扣除”欄、主表20行“加計(jì)扣除”欄。

　　四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除步驟：

　　第一步：做好加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，

　　第二步：做好研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告

　　第三步：在科技局系統(tǒng)做研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目鑒定

　　第四步：準(zhǔn)備資料隨時配合稅局的抽查

　　五、扶持方式

　　減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，享受國家、省市有關(guān)研發(fā)投入的補(bǔ)助，為高企認(rèn)定做鋪墊提高成功率。

　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;

　　例:
一家2000萬規(guī)模的高新企業(yè)，研發(fā)投入比例10%，研發(fā)費(fèi)用投入200萬，所得稅比例為15%，加計(jì)扣除可減免所得稅=200萬*75%*15%=22.5萬