2021年最新研發費用加計扣除新稅收政策

一、研發費用可享受哪些稅收優惠？

2018年1月1日前的研發費用可加計扣除150%，2018年-2020年可加計扣除175%。2020年以后呢？

二、什么是研發費用？

1.研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

2.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

下列活動不適用稅前加計扣除政策

1.企業產品（服務）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

三、哪些 行業適用？

研發費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：

一是非居民企業。

二是核定征收企業。

三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業

不適用稅前加計扣除政策的行業：

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754 -2011）》為準，并隨之更新。

四、怎么享受稅收優惠？

年度匯算清繳時享受，不需認定或評估，“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”。

可追溯享受，最長3年。

五、具體包括哪些研發費用？

研發形式：自主研發、合作研發、委托研發、集中研發。

人工、直接投入、折舊和攤銷、資料費、咨詢費、差旅費和會議費等。