深圳市工業和信息化局專項資金項目專項審計通用原則和標準（2022年修訂版）

　依據《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國票據法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《注冊會計師審計準則》、《企業會計準則》、專項資金管理辦法，以及各相關操作規程、申報指南等規定，制定本審計標準。本標準適用于市工業和信息化局管理使用的市級財政專項資金事后資助項目及項目驗收專項審計，結合各項具體的扶持計劃審計標準使用。

　　一、申報信息審核

　　（一）以項目申報單位向市工業和信息化局提交的項目申請書作為審計基礎，項目申請書中沒有涉及的項目支出內容，審計時不予以確認。

　　（二）項目申報單位提供的被審計資料信息應當與項目申請書中填寫的項目支出清單（明細表）一致，不一致的支出事項不予以確認。

　　二、項目投入審核

　　重點審核項目投入的合法性、真實性和相關性。

　　（一）財務資料審查

　　項目申報單位提供的費用支出資料，應當真實完整，包括項目支出記賬憑證、采購合同、發票和銀行付款單等資料。因資料不完整而無法判斷經濟業務真實性的，支出事項不予以確認。

　　（二）發票審查

　　1.項目申報單位取得的增值稅專用發票，可抵扣進項稅額，不論是否發生實質抵扣，均予以剔除，均不計入投資或費用支出。

　　2.對項目建設期或實施期有明確年、月、日規定和要求的，發票時間應當在規定的建設期或實施期內，超出建設期或實施期的發票，不予以確認。

　　3.對項目建設期或實施期僅有起始時間規定和要求的，發票時間應當在規定的起始日之后，到申報截止日為止，期外的發票不予以確認。

　　4.對項目建設期或實施期無明確時間規定和要求的，發票時間以具體扶持計劃的審計標準為準。

　　5.以前年度或批次已審計確認過的發票，不重復確認。

　　6.除財政部門印制的專用收據外，其它收據一律不予以確認。

　　7.驗證發票的真實性，金額人民幣5萬元（含）以上發票應通過稅務系統查詢真偽。

　　8.發票上必須加蓋銷售方（收款方）的發票專用章，蓋章要完整清晰可辨認，提供審計的發票載明的購買方、銷售方名稱應當與相關銷售合同載明的名稱一致，發票載明的購買方（或銷售方）應與項目申報單位全稱一致。

　　（三）合同審查

　　企業簽訂的合同應當蓋有委托方和受托方的公章或者合同專用章，采購合同的購買內容應當與發票內容相符。

　　（四）付款審查

　　1.金額達1000元（含）以上的現金支付不予以確認；付款需通過銀行支付；銀行回單上的支付方和收款方應當與合同一致，如不一致，不予確認。

　　2.截至申報截止日，已簽訂合同或取得發票但未支付的費用支出，不予以確認，但因質量保障計劃按合理比率計算的質保金除外。

　　3、對于由集團公司、集團采購中心等第三方代為付款、收款的情形，需要在采購合同中有明確規定，且付款資料完備，否則一般不予確認。

　　（五）經濟事項審查

　　審核經濟事項是否與項目相關，對于不相關的事項，不予確認。金額5萬元（含）以上的費用支出，須查驗合同內容是否與日常經營活動高度相關，合理判斷與項目的相關性。

　　（六）財務數據審查

　　資助條件與企業的收入、支出等財務數據掛鉤的項目，不建議直接采用申報材料中的年度審計報告，對收入及支出等財務數據增加計算復核納稅申報、檢查相關合同協議、審驗大額收支憑證等審計程序。

　　（七）設備盤點

　　1.按照項目申報單位提供的申報資產清單（至少包含購置日期、購置金額、型號、供應商、發票號、關聯方關系），進行盤點核實（個別扶持計劃有特殊要求的除外），核查銘牌日期是否在項目建設期內。

　　2.對于未盤點到設備實物的支出，不予以確認。

　　3.核查設備是否在項目建設地，并正常投入使用。

　　4.設備因質量保障計劃按合理比率計算的質保金視同設備投入金額計算。

　　5.各具體扶持計劃根據項目實際情況明確電腦等硬件盤點標準，在具體扶持計劃的操作規程以及審計細則中明確。

　　（八）實施地審查

　　1.工程升級改造、維修，需根據合同約定內容到實施現場查驗。

　　2.涉及租金補貼項目，需核實場地面積是否與租賃合同內容相符。

　　3.部分項目，需到現場查驗是否真實投入運營。

　　三、其它事項審核

　　（一）存在關聯交易的（按《企業會計準則》認定的關聯交易），關注交易是否真實、交易價格是否公允。

　　（二）對于大額支出，檢查供應商經營范圍是否包含提供的業務內容。

　　（三）對于服務支出，查看服務內容、時間、服務成果、驗收方式等。

　　（四）對于采購物品支出，查看是否有采購清單。

　　（五）對于人員支出，按照具體扶持計劃規定的人員范圍、專業范圍、項目周期、占項目總金額的限制比例，結合申報單位提交的人員支出與項目相關的證明材料進行核定。

　　（六）用于日常辦公的電腦、服務器、網線等輔助設備購置費用，一般不予以確認，個別扶持計劃審計標準有特別規定的除外。

　　（七）禮品、運動、娛樂、日用消費品、日常辦公用品支出均不予以確認。

　　四、審計查驗章

　　（一）現場審計時，須在所有審核確認的發票上加蓋市工業和信息化局專項資金查驗章，審計工作底稿上應留存蓋章印跡。

　　（二）如因特殊情況，未當場加蓋查驗章的，應事后補上。

　　（三）凡發現已加蓋我局或其他部門同類財政專項資金項目審核專用章的發票，不予以確認支出，政策允許疊加資助的除外；但項目申報單位能提供主管部門出具的關于未獲得其他項目資助的書面證明除外。對加蓋國家、省或區級部門審核專用章的發票核減后不視為重復申報。

　　五、審計報告

　　（一）審計報告應按照市工業和信息化局相關業務處提供的模版編制。

　　（二）審定金額與申報金額存在差異，須在審計報告中具體說明核減的原因。

　　（三）審計報告中所列投資或費用匯總數據，須附列對應的投資或費用明細表，詳細列明支出名稱、發票號碼、型號用途、開票方等內容。

　　（四）發現項目申報單位申報的項目支出與其他項目支出重復的，重復的支出不予以確認，審計報告須對重復支出內容予以披露。

　　（五）發現項目申報單位申報的項目支出與其他項目支出重復，重復比例超過該項目申報總金額的10%的，為重復申報，項目不予資助，審計報告須對重復申報事項予以披露。

　　（六）經審計核減的項目支出占項目申報支出超過20%的，視為虛報項目投資額，項目不予資助，審計報告須對虛報項目投資額事項予以披露。

　　（七）接受審計的項目申報單位名稱應與項目申報書一致。項目申報單位在申報項目后發生名稱變更的，以市市場監督管理部門出具的變更登記為準。審計報告須對項目單位名稱變更內容予以披露。